AUDITORÍA INTERNA Definición de auditoría interna Se puede definir auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa mediana que aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte del director.
Objetivos de la auditoría interna El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole un análisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinada, también hay que decir que la labor del departamento de auditoría interna facilita y simplifica el trabajo de la auditoría externa Todo esto es cumple a través de unos objetivos mas específicos como pueden ser los siguientes: a) Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos siguientes: Averiguar el grado en que se están cumpliendo los planes prefijados Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
Determinar si los bienes del activo están registrados y protegidos Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la organización b) Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
c) Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas d) Vigilar el cumplimiento de la recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad Ventajas de la auditoría interna Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organización y de administración.
Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y financieros Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros Dependencias y autoridad El auditor interno no tiene ni debe ejercer ningún tipo de autoridad directa sobre otras personas de la organización Por otra parte debe de tener libertad absoluta para revisar y evaluar los métodos, planes y procedimientos de la empresa.
Finalmente, la auditoría interna debe de ser responsable ante una persona en la organización, que asegure la consideración y actuación adecuada de acuerdo con las conclusiones o recomendaciones presentadas Requisitos de trabajo Las revisiones han de ser hechas por personas que posean conocimientos técnicos adecuados y capacitación para ser auditores El auditor debe mantener una actitud mental independiente .
tanto en la realización del examen como en la preparación del informe debe de mantenerse el debido rigor profesional El trabajo debe de planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida supervisión por parte del auditor de mayor experiencia Debe obtenerse suficiente información como fundamento del trabajo.
Coordinación entre auditoría interna y externa La coordinación entre la auditoría interna y externa es provechosa ya que por este medio se obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo del auditor interno como del externo Esta coordinación debe de ser cuidadosa para obtener la máxima ventaja en ambos aspectos y sin que los resultados afecten al carácter independiente que debe de marcar al auditor externo, para ello es importante tener en cuenta los siguientes aspectos: El auditor externo debe de asegurarse por medio de las pruebas de observación que considere necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor interno El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado qué cuentas actividades o informaciones va a revisar ni hasta que punto lo va a hacer.
Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su propia identidad, es decir no deben hacer el uno el trabajo que corresponda al otro Articulo enviado por: Juan E Nolasco, Guatemala.