AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS
objetivos de la auditoría
De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoría
en
el sector de caja y bancos es determinar:
- Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero
en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito.
- Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas
contraidas por, la empresa en sus relaciones con terceros.
- Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los
estados financieros.
- Si se han efectuado una correcta periodificación tanto de las
transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan
a cuenta de resultados.
- Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria
para la total interpretación de estos saldos: de uso restringido,
hipotecados, gravados.
- Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase
de transacciones.
- Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno
definidos por la dirección para este sector se están aplicando
correctamente y si tales procedimientos y normas son los mas adecuados
para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas.
El arqueo de caja
La verificación mas usual en auditoría para comprobar la autenticidad
del saldo de caja es el arqueo de caja. El resultado del arqueo de caja
tiene que estar firmado por el responsable de
la caja y el auditor que controla el arqueo. El arqueo de caja ha de
realizarse, a poder ser, por sorpresa. El arqueo de caja se puede describir
como sigue a continuación:
- Relación de fondos disponibles
- Inventario de las partidas
• Efectivo.
• Talones a cobrar
• comprobantes no contabilizados.
• anticipos no contabilizados.
• fondos auxiliares.
- Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.
- Comprobación de los pagos por banco.
• Examen de los talonarios
• Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimos días con
los correspondientes justificantes.
• Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de
caja.
• Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias
durante los siete días anteriores y posteriores al arqueo de caja.
En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado
simultaneamente. Un punto importante en el arqueo de caja es el análisis de
los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del
arqueo, teniendo que verificar:
- Si su antigüedad es razonable.
- Si están debidamente documentados.
- Si están debidamente aprobados.
El fondo fijo de caja
El sistema de fondo fijo de caja consiste en:
a) Fijar un importe adecuado para las necesidades de pagos por caja.
b) Entregar dichos importe al cajero.
c) Suprimir todo ingreso directo en caja.
d) Reponer fondos al cajero, contra justificantes de pago aprobados, por
su mismo importe.
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