Derecho Tributario
Es una rama del derecho financiero que se ocupa del estudio de las normas
fiscales, elaborada por el legislador sobre la base de determinados
principios para que el Estado desarrolle su actividad económica.
Autonomía del derecho financiero y tributario
No hay una opinión unánime en cuanto a esto, pero se puede definir que:
El derecho tributario es autónomo desde un punto de vista estructural como
dogmático. Estructural: porque las normas del derecho tributario
sustantivo reconoce como fundamento el poder de imperio del Estado y como
única fuente la ley. Ello origina relaciones jurídicas entre el Estado como
titular del crédito tributario y los particulares como deudores de la
obligación de pagar el tributo. Dogmático: porque tiene instituciones
reguladas por conceptos propios y distintos de los definidos por el derecho
privado. Por ejemplo la sociedad conyugal no existe como sujeto para el
Código civil Argentino, pero si para el derecho tributario.
Partes en que se divide el derecho tributario
- Derecho T. Constitucional. Comprende las normas
constitucionales que se refieren a los tributos. Analiza los límites de
los mismos.
- Derecho Sustantivo o material. Estudia la norma jurídica
tributaria desde que nace y hasta que se extingue, describiendo quienes
son los sujetos activos y pasivos de la misma, el objeto, etc.
Características:
Legal: Surge de una norma jurídica tributaria
Personal: El obligado al pago es el sujeto pasivo, obligación de carácter
personal (persona física o jurídica)
Patrimonial: Quita una parte del patrimonio del sujeto obligado al pago.
Derecho T. Formal
Estudia las obligaciones formales que tiene el contribuyente como también
las facultades de los organismos facultados para el control y percepción de
los tributos.
- Derecho T. Administrativo
Estudia las obligaciones que tienen los organismos de control fiscal para
verificar los procedimientos.
- Derecho T. Procesal
Regula los procesos a través de los cuales se dirimen las controversias
tributarias que surgen entre los sujetos pasivos y activos de la
obligación
tributaria.
- Derecho T. Penal
Es el conjunto de normas que definen las infracciones, es decir las
violaciones
de las obligaciones tanto del derecho sustantivo como del formal, y
establece
las sanciones correspondientes.
- Derecho T. Internacional
Comprende las normas establecidas en tratados y acuerdos internacionales
que se
refieren a la materia.
- Derecho T. Interestatal
Comprende los convenios y normas provenientes de acuerdos entre los entes
que
ejercen el poder fiscal, destinados a distribuir las facultades
impositivas,
garantizar su ejercicio, y sancionar su incumplimiento.
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